声明书等;4 份报告未执行三级复核制度,未见审计工作完成情
况核对表等;1份报告无工作底稿。
7.财务报表附注披露信息不充分。17份报告大部分科目仅披
露期末数未披露期初数,损益类科目仅披露本年数未披露上年同
期数,未披露应收款坏账准备计提政策、存货跌价准备计提政策、
固定资产减值准备计提政策等,未披露关联方关系及其交易;1
份报告未披露企业集团的构成及重要的全资/非全资子公司等;7
份报告未见所得税费用附注披露;1份报告无工作底稿。
8.审计证据获取不充分、不恰当。9 份报告未获取被审计单
位征信报告、《已开立银行结算账户清单》和经银行确认盖章的银
行对账单等证据材料;15份报告未获取往来款、存货的大额购货
合同及相关协议,且未获取应交税费、税金及附加、所得税费用
科目相关的纳税申报表等资料;1份报告无工作底稿。
9.实质性测试程序实施不完整,部分程序未执行。26份年审
报告中:1份报告无工作底稿,1份报告未执行实质性程序,其余
24 份报告中存在包括实质性测试底稿一般仅编制各科目的审定
表或明细表、未按审计准则执行相应的实质性测试程序、审计底
稿中均未列示上期末审定数(或上期审定数)、未进行抽凭测试、
未进行截止性测试、支持性资料获取不足、未按新准则出具审计
报告、审计底稿部分科目只有审定表且无其他审计过程和证据资
料、审计底稿审定金额与审计报告后附报表不一致等问题,同时
部分科目未执行监盘、函证、观察、检查、询问等程序。其他典
型实质性程序问题如下:闽侯县育腾救援服务中心审计报告中无
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