行政处罚决定书（柏誉所徐细国）
来源：监督局
时间：2019-06-24 00:00
闽财监罚〔2019〕1号
当事人：注册会计师徐细国
地 址：厦门市吕岭路必利达大厦 29A
根据《中华人民共和国注册会计师法》等有关法律法规规定，
并按《财政检查通知书》要求，省财政厅派出检查组自 2018年 1
月 15日起，对厦门柏誉联合会计师事务所（普通合伙）（以下简
称：柏誉所）2017年 1-6月执业质量和 2016年会计信息质量等
情况进行检查（会计信息质量延伸检查至 2017年 6月份）。查出
涉及你的主要问题和对你作出的行政处罚决定如下：
一、执业质量
（一）柏誉所 2017年 1-6月出具的 2419份各类审计报告中，
涉及你签发的各类审计报告有 1725份无审计工作底稿档案，占你
签发的审计报告总数的 77%。
（二）在柏誉所 2017 年 1-6 月出具的各类审计报告留档的
审计工作底稿档案中，检查组随机抽查了涉及你签发的报告 42
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份，发现 15 份审计报告的工作底稿未见执行审计程序，27 份审
计报告在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的
情况下出具。全部审计报告的审计工作底稿无审计留痕。
（三）你签发的福建金山都发展有限公司的审计报告，经检
查系不实报告（报告号：厦柏誉会审字〔2016〕第 S-075号）。
上述违法事实，有检查报告、检查工作底稿、询问笔录等相
关证据予以证实。你的上述行为违反了《中华人民共和国注册会
计师法》第二十一条第一款 、当时有效实施的《会计师事务所审
批和监督暂行办法》（财政部令第 24 号）第五十六条第一款第
（一）、（三）、（四）、（五）项的规定。
二、配合检查方面
在本次检查过程中，你及你所向我厅检查组提供的署名注册
会计师肖武智姓名签发的《授权书》和《声明书》为虚假材料。
上述违法事实，有检查报告、检查工作底稿、询问笔录等相
关证据予以证实。你的上述行为，违反了《会计师事务所执业质
量许可和监督管理办法》（财政部令第 89号）第五十四条第一款
的规定。
三、会计信息质量
（一）柏誉所通过往来款虚构会计业务套取资金。2016-2017
年柏誉所通过“其他应付款”科目借入资金共计 110万元，上年
结转 76.2万元，还款 146.2万元。借款、还款业务均通过现金收
付，相关凭证未见收据、还款凭证、借款合同、相关人员及单位
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签章等文件资料。
（二）柏誉所业务收入未全额入账，通过“现金”科目抽逃
收入。对“福建省鑫天威工贸有限公司”等 54家被审计单位应收
取的审计费挂账后，实际收取的审计费与开具发票收入金额的差
额，通过“现金”科目冲销，抽逃收入。2016年-2017年金额共
计 64万元。
（三）柏誉所项目业务收入未开具发票，且存在未及时确认
收入和未确认收入行为。2016 年度柏誉所出具的涉及 2693 家单
位共计 3158 份各类审计报告，其中：涉及 2269 家单位的 2652
份报告，账面未见开具发票、收款和确认收入；涉及 424家单位
的 506份报告虽有挂账，但未见开具发票、收款及确认收入。
（四）柏誉所提现、报销和工资发放，无审批，现金账表不
符。包括：提取大额现金未见审批；现金支付报销费用，记账凭
证后附发票无经办人、审批人和领款人签字；现金发放工资，工
资表未见领款人签字，也无经办人、审核人和审批人签章；工资
表与账面金额不符。
（五）柏誉所会计处理缺乏依据。2016年末结转本年利润及
以前年度结转的其他应收款无相关依据。
（六）柏誉所会计基础工作不规范，原始凭证不完整或缺失，
部分会计科目使用错误。
（七）柏誉所未计提职业风险基金。
（八）柏誉所现金及发票使用管理违反相关规定。
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上述违法事实，有检查报告、检查工作底稿等相关证据予以
证实。上述行为违反了《中华人民共和国会计法》第十四条第二、
三款、第二十五条、第二十六条第一款第（一）、（二）、（四）、（五）
项、第三十七条、第四十二条第（三）、（四）、（九）项，《会计基
础工作规范》（财会字〔1996〕19号）第五十一条第一款第（一）
项、第九十条，《会计师事务所职业风险基金管理办法》（财会函
﹝2007﹞9号）第三条、第九条，《现金管理暂行条例》（2011年
1 月 8 日修订）第六条第一款、第十一条第（二）、（三）项以及
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（2014年 12月 27 日
修正）第二十六条、第二十七条第一款、第二十九条和第三十一
条的规定。
四、处理处罚
（一）执业质量方面。依据《中华人民共和国注册会计师法》
第三十九条第二款、当时有效实施的《会计师事务所审批和监督
暂行办法》（财政部令第 24号）第六十五条第一款，我厅决定对
你作出暂停执行业务 12个月的行政处罚。暂停执行业务时间从你
收到该处罚决定书之日算起。
（二）配合检查方面。依据《会计师事务所执业质量许可和
监督管理办法》（财政部令第 89号）第六十九条的规定，我厅决
定对你作出罚款 1万元人民币的行政处罚。
（三）会计信息质量方面。对柏誉所存在的会计信息质量问
题，你作为柏誉所的法人，负直接主管责任，依据《中华人民共
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和国会计法》第四十二条规定，我厅决定你作出罚款 1.6万元人
民币的行政处罚。
你应在 30 日内持《福建省政府非税收入缴款通知书》至银
行对公窗口缴交相关罚款，款项缴交后将《福建省政府非税收入
缴款通知书》第一联寄回我厅（寄送地址见送达回证）。
你对本处罚决定如有异议，可在接到本决定之日起 60 日内
向福建省人民政府或者财政部申请行政复议，或在接到本决定之
日起 6个月内依法向福州市鼓楼区人民法院提起行政诉讼。逾期
不申请行政复议或者不向人民法院提起行政诉讼又不履行行政处
罚决定的，本机关将依法申请人民法院强制执行。
除法律另有规定外，复议或诉讼期间，本处罚决定不停止执
行。
福建省财政厅
2019年 6月 19日
信息公开类型：主动公开
福建省财政厅办公室
2019年 6月 21日印发
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