在被审计单位业务流程层面上了解和评价内部控制并编制底稿;
25份未编制风险评估结果汇总表,未评估认定层次的重大错报风
险并制定相应的审计策略;1份未见实施风险评估程序底稿。
5.财务报表附注披露信息不充分。如:25份报告的审计工作
底稿的报表附注中未列出各相关科目上年数据,也无数据变动分
析说明;3份报告的审计工作底稿的附注中说明事项不完整。
6.未按执业准则、规则要求进行审计,未执行必要的审计程
序。在抽查的各类审计报告工作底稿发现,有 54份在未履行必要
的审计程序,未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告。
抽查的各类审计报告中有 39 份审计工作底稿(占抽查量的
84.78%),未见相关人员执行审计程序的痕迹。
上述违法事实,有审计报告、检查报告、检查工作底稿、各
相关注册会计师询问笔录和你所反馈意见等相关证据予以证实。
你所的上述行为,违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二
十一条第一款、当时有效实施的《会计师事务所审批和监督暂行
办法》(财政部令第 24号)第五十六条第一款第(一)、(四)、(五)
项和第五十八条第(四)项、《会计师事务所审计档案管理办法》
(财会〔2016〕1 号)第七条以及《中国注册会计师审计准则第
1201号—计划审计工作》(2010年 11月 1日修订)第六条、《中
国注册会计师审计准则第 1211 号—通过了解被审计单位及其环
境识别和评估重大错报风险》(2010年 11月 1日修订)第八条和
第三十五条《、质量控制准则第 5101号-会计师事务所对执行财务
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